ФНС опубликовала показатели налоговой нагрузки и рентабельности отраслей за прошедший 2023 год. Они будут использоваться при формировании плана выездных налоговых проверок, а налогоплательщики на основании этих показателей могут оценить свои риски попадания в проверяемую группу.
Вероятность проведения налоговой проверки
При формировании плана выездных проверок ИФНС использует 12 критериев. Некоторые из них указаны в Приказе ФНС от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@. Компании и ИП, которые соответствуют этим критериям, скорее всего, будут включены в план выездных налоговых проверок.
Некоторые критерии выражаются числовыми показателями, обновляемыми каждый год. К примеру, это показатель налоговой нагрузки (критерий № 1) и уровень рентабельности бизнеса (критерий № 11).
Низкий показатель налоговой нагрузки
В зону риска могут попасть хозяйствующие субъекты, у которых налоговая нагрузка меньше среднего уровня по налогоплательщикам в конкретной отрасли. Налоговую нагрузку считают по формуле:
Налоги за год по отчетности / Оборот компании (по сведениям Росстата) * 100%
Из скорректированной таблицы налоговиков следует, что в сравнении с прошлым периодом (2022 годом) для многих отраслей экономики показатели «безопасной» налоговой нагрузки увеличили (табл. 1).
Налоговая нагрузка
|
Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2) |
2022/2023 годы |
|
|
Налоговая нагрузка, % в 2022 году |
Налоговая нагрузка, % в 2023 году |
|
|
ВСЕГО |
10,7 |
12,0 |
|
Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство — всего |
4,1 |
4,6 |
|
растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях |
3,2 |
3,8 |
|
лесоводство и лесозаготовки |
10,3 |
11,0 |
|
рыболовство, рыбоводство |
7,5 |
8,2 |
|
Добыча полезных ископаемых — всего |
42,2 |
43,5 |
|
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых — всего |
53,0 |
52,4 |
|
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических |
21,1 |
25,6 |
|
Обрабатывающие производства — всего |
6,8 |
8,9 |
|
производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий |
15,5 |
18,6 |
|
производство текстильных изделий, одежды |
4,1 |
11,1 |
|
производство кожи и изделий из кожи |
10,3 |
11,1 |
|
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения |
2,3 |
5,3 |
|
производство бумаги и бумажных изделий |
6,3 |
7,2 |
|
деятельность полиграфическая и копирование носителей информации |
8,9 |
10,3 |
|
производство кокса и нефтепродуктов |
3,1 |
4,5 |
|
производство химических веществ и химических продуктов |
4,0 |
5,3 |
|
производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях |
6,1 |
5,9 |
|
производство резиновых и пластмассовых изделий |
7,2 |
9,0 |
|
производство прочей неметаллической минеральной продукции |
9,0 |
11,5 |
|
производство металлургическое и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования |
3,7 |
7,0 |
|
производство машин и оборудования, не включенные в другие группировки |
10,5 |
13,1 |
|
производство компьютеров, электронных и оптических изделий |
12,5 |
14,6 |
|
производство электрического оборудования |
8,2 |
10,0 |
|
производство прочих транспортных средств и оборудования |
5,2 |
5,8 |
|
производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов |
6,5 |
7,3 |
|
Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха — всего |
6,7 |
7,7 |
|
производство, передача и распределение электроэнергии |
7,4 |
8,7 |
|
производство и распределение газообразного топлива |
3,7 |
3,3 |
|
производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха |
6,2 |
6,7 |
|
Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность и ликвидация загрязнений — всего |
9,6 |
9,4 |
|
Строительство |
11,1 |
13,0 |
|
Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов — всего |
3,7 |
4,1 |
|
торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт |
6,3 |
5,7 |
|
торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами |
3,1 |
3,5 |
|
торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами |
5,0 |
5,4 |
|
Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания — всего |
9,6 |
9,2 |
|
Транспортировка и хранение — всего |
5,3 |
7,0 |
|
деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские и грузовые перевозки |
4,5 |
7,1 |
|
деятельность трубопроводного транспорта |
4,8 |
7,3 |
|
деятельность водного транспорта |
8,0 |
11,8 |
|
деятельность почтовой связи и курьерская деятельность |
16,5 |
15,1 |
|
Деятельность в области информации и связи — всего |
14,8 |
17,2 |
|
Деятельность по операциям с недвижимым имуществом |
21,0 |
19,9 |
|
Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги |
16,4 |
17,8 |
К примеру, в 2023 году по сравнению с 2022 годом налоговая нагрузка в сфере изготовления текстиля и одежды выросла практически в 3 раза — с 4,1% до 11,1%, а в строительной отрасли увеличилась с 11,1% до 13%.
Кроме того, налоговая нагрузка немного повысилась в оптовых и розничных продажах (исключение — торговля автомобилями и мотоциклами).
Существенное отклонение показателя рентабельности
Низкий уровень рентабельности продаж и рентабельности активов (при отклонении от средней больше, чем на 10%) может быть основанием для проведения налоговой проверки.
В сравнении с 2022 годом в 2023 году показатели рентабельности поменялись по многим видам деятельности (табл. 2).
Рентабельность по видам деятельности
|
Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2) |
Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %* |
|
|
2022 год |
2023 год |
|
|
Всего |
14,6 |
13,5 |
|
сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство |
21,2 |
23,9 |
|
растениеводство и животноводство, охота и |
20,0 |
22,3 |
|
лесоводство и лесозаготовки |
5,7 |
отр |
|
рыболовство и рыбоводство |
36,9 |
40,9 |
|
добыча полезных ископаемых |
33,0 |
29,5 |
|
добыча угля |
50,6 |
21,1 |
|
добыча сырой нефти и природного газа |
25,9 |
30,2 |
|
добыча металлических руд |
51,7 |
60,1 |
|
добыча прочих полезных ископаемых |
37,1 |
38,0 |
|
обрабатывающие производства |
16,9 |
17,1 |
|
производство пищевых продуктов |
11,1 |
12,2 |
|
производство напитков |
18,3 |
15,5 |
|
производство табачных изделий |
49,3 |
57,7 |
|
производство текстильных изделий |
14,2 |
15,6 |
|
производство одежды |
16,2 |
16,3 |
|
производство кожи и изделий из кожи |
11,5 |
15,8 |
|
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, |
9,9 |
4,9 |
|
производство бумаги и бумажных изделий |
24,1 |
19,6 |
|
деятельность полиграфическая и копирование носителей информации |
20,0 |
19,5 |
|
производство кокса и нефтепродуктов |
16,4 |
16,9 |
|
производство химических веществ и химических продуктов |
46,7 |
31,2 |
|
производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях |
35,7 |
31,9 |
|
производство резиновых и пластмассовых изделий |
13,6 |
14,7 |
|
производство прочей неметаллической минеральной продукции |
18,7 |
18,5 |
|
производство металлургическое |
19,2 |
20,8 |
|
производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования |
10,0 |
16,9 |
|
производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки |
12,4 |
15,5 |
|
производство компьютеров, электронных и оптических изделий |
15,4 |
19,4 |
|
производство электрического оборудования, |
13,0 |
16,2 |
|
производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов |
3,9 |
6,3 |
|
производство прочих транспортных средств и оборудования |
2,2 |
5,1 |
|
производство прочих готовых изделий |
15,1 |
14,4 |
|
обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха |
9,8 |
10,7 |
|
производство, передача и распределение электроэнергии |
14,0 |
15,1 |
|
производство и распределение газообразного топлива |
2,6 |
2,4 |
|
производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха |
отр |
отр |
|
водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, |
3,1 |
4,1 |
|
строительство |
9,2 |
10,8 |
|
торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов |
9,4 |
5,6 |
|
торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт |
10,1 |
7,5 |
|
торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами |
10,1 |
5,1 |
|
торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами |
7,1 |
6,4 |
|
деятельность гостиниц и предприятий общественного питания |
5,9 |
10,7 |
|
транспортировка и хранение |
10,7 |
15,1 |
|
деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки |
7,3 |
11,2 |
|
деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки |
17,7 |
20,0 |
|
деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта |
отр |
отр |
|
деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам |
8,2 |
7,6 |
|
деятельность трубопроводного транспорта |
10,9 |
12,2 |
|
деятельность водного транспорта |
18,5 |
34,4 |
|
деятельность воздушного и космического транспорта |
отр |
0,0 |
|
деятельность почтовой связи и курьерская деятельность |
отр |
45,0 |
|
деятельность в области информации и связи |
12,3 |
14,0 |
|
деятельность финансовая и страховая |
43,4 |
30,0 |
|
деятельность по операциям с недвижимым имуществом |
31,3 |
32,0 |
|
научные исследования и разработки |
8,3 |
4,5 |
|
государственное управление и обеспечение военной безопасности; социальное обеспечение |
4,7 |
отр |
|
образование |
6,9 |
9,1 |
|
деятельность в области здравоохранения и социальных услуг |
10,9 |
12,6 |
|
деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений |
13,0 |
13,7 |
К примеру, по розничной торговле (исключение — торговля автомобилями и мотоциклами) средняя рентабельность продаж снизилась с 7,1% до 6,4%. В производстве табачных изделий показатель повысился с 49,3% до 57,7%.
В помощь бухгалтеру разработаны специальные сервисы. 1С-Контрагент создан для того, чтобы минимизировать налоговые риски. Автоматическое заполнение реквизитов контрагента экономит время и исключает возникновение ошибок. Если у вас есть действующий договор 1С:ИТС ПРОФ, подключите сервис 1С-Контрагент бесплатно.
Еще один сервис, который сведет налоговые риски к минимуму - «1СПАРК Риски». Он отслеживает деятельность контрагентов и дает оценку их надежности. После мониторинга контрагентов в 1С, вы примете взвешенное решение о сотрудничестве и сокращении налоговых рисков.
